| 问题 | 小微企业缓缴税费政策 |
| 释义 | 第一部分：继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费 《公告》规定，《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第30号）规定的制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长6个月。 具体操作上，我们区分第四季度缓缴税款尚未缴纳入库和已经缴纳入库两种情形进行说明： 一是对于纳税人2021年第四季度已享受缓缴的税款在公告施行前尚未缴纳入库的，我们已通过系统升级，修改了所属期为2021年四季度相关税费的缴纳期限，将原缴纳期限在已延缓3个月基础上再延长6个月，纳税人只要在此之前缴纳税款，不会产生滞纳金，也不会形成欠税。 二是对于制造业中小微企业2021年第四季度延缓缴纳的税费在2022年1月1日后《公告》实施前已缴纳入库的，可以自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策，税务机关将为纳税人提供精准的政策辅导和退税服务，引导纳税人充分享受政策红利。 第二部分：延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费 《公告》规定，符合条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳本公告规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本公告规定的全部税费，延缓的期限为6个月。延缓期限届满，纳税人应当依法缴纳相应月份或者季度的税费。具体来说，享受政策需要符合以下三项条件： 一是纳税人登记行业为制造业，即国民经济行业分类中行业门类为制造业。实践中，对于纳税人登记行业与实际经营不一致的，需要区分两种情形进行处理：对于纳税人在市场监管部门登记信息为非制造业的，可以向税务机关提供制造业销售额占全部销售额超过50%的说明，享受延缓缴纳政策，后期需向市场监管部门办理行业信息变更。对于纳税人市场监管部门登记为制造业但税务登记信息为非制造业的，可以向主管税务机关申请变更行业信息后，享受延缓缴纳政策。 二是纳税人是中小微企业。其中，中型企业是指年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。小微企业是指年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。 第三部分：与2021年企业所得税汇算清缴的衔接 《公告》规定，享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。 法律依据 《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》 一、继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费 《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（2021年第30号）规定的制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长6个月。 上述企业2021年第四季度延缓缴纳的税费在2022年1月1日后本公告施行前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。 |
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