| 问题 | 在虚开增值税专用发票过程中虚开可用于抵扣税款发票用作进项抵扣时的几个问题 |
| 释义 | 犯罪分子在向他人虚开销项增值税专用发票以后，为了掩盖自己虚开的犯罪事实，他们想方设法取得进项增值税专用发票作虚假抵扣，为其继续实施犯罪作掩护。他们一般通过低价购买增值税专用发票的方式获得进项发票用于抵扣，但这样做往往会增加他们的成本，与他们铤而走险牟取暴利的初衷相去甚远。2001年4月29日财政部和国家税务总局颁布了《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》，规定：自2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税;生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。这项国家对废旧物资回收经营单位税收优惠政策一出台，犯罪分子便开始动了歪脑筋，他们虚假出资成立废旧物资回收公司，利用废旧公司收购废旧物资免缴增值税、向他人出售时开具的普通发票还可抵扣10%进项税的优惠政策，从废旧公司向自己的其他公司虚假开具普通发票作为进项抵扣，从而形成了一条虚开增值税发票的"生产线"，从源头上解决了犯罪分子对外虚开的"后顾之忧"。因此，在实践中，虚开增值税专用发票犯罪往往和虚开用于抵扣税款发票犯罪纠合在一起，发生两罪竞合的情况，使得这类案件更加复杂化，由此即出现了在此情况下如何适用法律的一系列问题。 一、增值税普通发票和增值税专用发票的税率 增值税普通发票和增值税专用发票的税率是一样的，都是增值税税率。增值税普通发票主要由小规模纳税人开具，实行简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。小规模纳税人销售货物或应税劳务的增值税税率为3%。增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，纳税人销售或者进口货物，基本税率均为16%，同时交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率为10%。增值税专用发票可以抵扣进项税款，抵扣以后基本保持在3%左右。与增值税普通发票税率一致。 |
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